灵活用工_宝园为您解说:收到年终奖或补助怎么办?个人所得税热点问答来啦!_公司注册

原标题:宝园为您解说:收到年终奖或补助怎么办?个人所得税热点问答来啦!

问 @ 答

您知道吗?个人所得税改革之后,全年一次性奖金以及一次性补偿收入都发生了很大的变化。新个税法中全年一次性奖金不仅计税方式与以往不同,还增加了时效条件,申报方式的选择等,今天宝园小编就通过12366热线,为您收集整理了一份个人所得税热点问答,一起来学习吧!

01、全年一次性奖金的范围包括什么?

答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定:“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”

第五条规定:“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。”

02、员工提前解除了劳动关系获得的一次性补偿收入,怎么计算缴纳个税?

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小微企业从创建到成长需要久久为功,通过走访,发现不少 成功脱“微”的小微企业都有一个共同点,那就是在研发创新上始终投入、坚持投入。2012年,企业第一款新产品投入市场时,销售收入只有300多万,而当年研…

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答:根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条规定:“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。”

03、员工办理退休手续后又收到原单位发放的节日补助,是否应当计算缴纳个税?

答:需要计算缴纳个税。根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函(2008)723号)规定:“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”

04、 全年一次性奖金可以选择不并入综合所得,单独计算纳税吗?

答:可以。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条规定:“居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。”

05、我是公司财务,12月发放全年一次性奖金时,是按两笔进行发放的,在次月扣缴申报时,是否将12月份内两笔发放的全年一次性奖金合并在一起申报个人所得税?

答:可以。全年一次性奖金在同一个月内分两笔发放,应将两笔发放的总金额作为全年一次性奖金在次月进行扣缴申报。必须注意的是,仅限同一个月份内分笔发放的全年一次性奖金可以合并申报。另外,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,全年一次性奖金个人所得税优惠计税办法只允许采用一次。


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提示2: 企业所得税季度预缴申报阶段性体检报告服务提醒 纳税人在互联网上填报完成企业所得季度预缴申报表后,选择“政策风险体检”,系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描,并将预缴申报阶段…

注意了!这25个地区的新办纳税人开始实行专票电子化_上海公司注册_上海拓迈财务

原标题:注意了!这25个地区的新办纳税人开始实行专票电子化

为贯彻落实国务院关于加快电子发票推广应用的部署安排,国家税务总局发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号,以下简称《公告》),分步在全国新设立登记的纳税人(以下简称“新办纳税人”)中实行增值税专用发票电子化(以下简称“专票电子化”)。

按照《公告》规定,上海等25个地区的新办纳税人(2021年1月21日)起实行专票电子化,受票方范围为全国。实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

以下这些地区的新办纳税人

已逐步实行 专票电子化

实行时间 实行地区

2020年

9月1日起

个人独资企业_宝园为您解说:资质办理首次办理怎么办?这些步骤你知道吗?_个人独资企业

根据相关规定,企业结合拥有的净资产、主要人员、技术装备、已完成的工程项目业绩以及发展规划来申请建筑资质办理,如总承包资质、专业承包资质、劳务资质或是房建资质。 在建筑资质办理时,资质材料可分按综合材…

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宁波、石家庄和杭州

2020年

12月21日起

天津、河北、上海、上海、浙江、安徽、广东、湖北、湖北、宁波、上海

2021年

1月21日

上海、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、湖北、湖北、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门、青岛

电子专票进一步简化了发票票面样式,采用电子签名代替原发票专用章,将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”,取消了原“销售方:(章)”栏次,使电子专票的开具更加简便。

纳税人可以选择办税服务厅、电子税务局等渠道领用电子专票。通过网上申领方式领用电子专票,可以实现“即领即用”。

税务部门对首次开具、首次接收电子专票的纳税人实行“首票服务制”,通过线上线下多种方式,帮助纳税人及时全面掌握政策规定和操作要点。


上海公司注销_“电子专票”还需要加盖发票专用章吗?_公司注册

增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的使用规定一样吗?还需要加盖发票专用章吗?电子专票采用电子签名代替原发票专用章。纳税人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.…

个人独资企业_宝园为您解说:资质办理首次办理怎么办?这些步骤你知道吗?_个人独资企业

原标题:宝园为您解说:资质办理首次办理怎么办?这些步骤你知道吗?

建筑资质办理对于企业来说,意义重大,毕竟在设计、建筑、装修、施工等事项签订合同时均需提供。据了解,对于不少首次办理资质的老板来说也是一件“头疼事”,不懂流程、材料以及审批环节,白白浪费大量时间。今天就来为大家介绍一下初次资质办理的流程。

首次办理建筑资质的详细流程

根据相关规定,企业结合拥有的净资产、主要人员、技术装备、已完成的工程项目业绩以及发展规划来申请建筑资质办理,如总承包资质、专业承包资质、劳务资质或是房建资质。当资料经审查合格后,企业就可取得建筑资质并在许可范围内从事建筑施工活动。建筑资质办理涉及流程复杂、资料繁多,若想快速办结承接工程项目,必须提前做好资料规划以及熟悉流程,已将其总结如下:

1、成立公司

成立建筑工程公司取得营业执照是申请建筑资质的“起点”。事实上,建筑资质实则为公司承接某类经营活动的后置资质许可。

2、银行开户

在申请开设银行对公户,建议企业选择距离公司较近且交通便利的银行网点。除此以外,我们还需要结合银行给予的开户优惠政策综合选择。

3、确定建筑资质办理类别与等级

根据资质标准,我们可以知道建筑资质具有等级与类别之分,不同建筑资质对于企业要求不同,也让企业承接不同范围下的工程项目。因此,我们需要结合公司发展规划以及现存工程业绩、专业技术人员等方面来确定资质类别与等级,如办理房建三级总承包资质、市政工程三级资质等。

注意了!这25个地区的新办纳税人开始实行专票电子化

为贯彻落实国务院关于加快电子发票推广应用的部署安排,国家税务总局发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号,以下简称《公告》),分步在全国新设立登记…

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4、配置专业技术人员

根据资质标准,企业先行自查注册类人员、工程师、技术工人等空缺情况并及时开展招聘工作。值得一提的是,在招聘人员时,我们必须查询人员状态,即是否存在社保不唯一、证书有效期、身份证有效期,甚至查询诚信库人员状态。

5、开设社保户

当人员招聘到岗后,我们需要技术对相关人员注册以变更操作,如建造师、监理师、三类人员等。除此以外,我们还需要快速开设社保户,及时为人员购买社会保险。

6、整理资质材料

在建筑资质办理时,资质材料可分按综合材料、人员材料以及劳动合同进行配齐,综合材料为公司营业执照、公章、法人身份证材料等;人员材料的话,多是指相 关专业技术人员的职称证书、技能证书、培训合格证书、工程业绩材料等。

7、提交资质申请

当材料准备齐全后,便会提交至当地主管建设部门进行审查。当资料通过初审后,将会进入公告公示阶段。

8、领取建筑资质

当公示期内无人提出异议,那么就可以领取建筑资质。


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上海公司注销_“电子专票”还需要加盖发票专用章吗?_公司注册

原标题:“电子专票”还需要加盖发票专用章吗?

增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的使用规定一样吗?还需要加盖发票专用章吗?

答:增值税电子专用发票(以下简称“电子专票”)属于增值税专用发票,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。电子专票采用电子签名代替原发票专用章。纳税人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下载增值税电子发票版式文件阅读器,查阅电子专票并验证电子签名的有效性。据此,电子专票无需加盖发票专用章。

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素材来源:国家税务局, 本平台编辑整理发布

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注意了!这25个地区的新办纳税人开始实行专票电子化

为贯彻落实国务院关于加快电子发票推广应用的部署安排,国家税务总局发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号,以下简称《公告》),分步在全国新设立登记…

灵活用工_填报要注意!《贷款损失准备金及纳税调整明细表》有调整_上海公司注册

原标题:填报要注意!《贷款损失准备金及纳税调整明细表》有调整

企业所得税年度纳税申报表修订了,《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)有哪些新变化?

根据金融企业贷款准备金业务财务核算方式,以贷款资产和准备金的“余额”为核心数据项,重新确定了表单结构和填报规则,更好地与企业财务核算方式衔接。

温馨提示:本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司纳税人填报。

“电子专票”还需要加盖发票专用章吗?

增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的使用规定一样吗?还需要加盖发票专用章吗?电子专票采用电子签名代替原发票专用章。纳税人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.…

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只要会计上发生贷款损失准备金,不论是否纳税调整, 均需填报。

素材来源:国家税务局, 本平台编辑整理发布

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工资个税,有变!这个处理很重要!个税APP新功能,快告诉员工!_商标注册_灵活用工

原标题:工资个税,有变!这个处理很重要!个税APP新功能,快告诉员工!

越近年末,工资薪金、年终奖就越成为关注焦点!

最近很多税务局提示:

如果您有两处(含)以上任职受雇单位并取得工资薪金收入,同一月份有两个(含)以上任职受雇单位同时为您扣除了每月5000元的减除费用,这可能导致您需要在今年汇算清缴时办理补税或退税。

为减轻您在年度汇算期间的办税负担,现提示您选择在一处任职受雇单位扣除每月5000元的减除费用,并告知其他单位不再扣除。

处理方案:

方案一:

各单位同时扣除了每月5000元的减除费用,综合所得汇算清缴时,由于预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)一般情况下需要补缴个税。

方案二:

按照税务局提示:选择在一处任职受雇单位扣除每月5000元的减除费用,并告知其他单位不再扣除,综合所得汇算清缴时,也有可能要补税,但补税金额会比较少。

提 醒:

个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或年度汇算清缴补税金额不超过400元的,可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴,且不需要补税。

举 例:

某居民个人2020年度每月从两个单位都取得5000元工资,不考虑其他情况:

方案一:两个单位同时扣除了每月5000元的减除费用,平时不交税,由于年度综合所得收入不超过12万元,综合所得汇算清缴时,也不需要补税。

方案二:选择在一处任职受雇单位扣除每月5000元的减除费用,并告知其他单位不再扣除,平时则预缴一部分个税,由于年度综合所得收入不超过12万元,综合所得汇算清缴时,也不需要补税。

【对比】:方案一平时不预缴,汇算清缴也不补;方案二平时预缴,汇算清缴也不补,你懂的选吧~

热点问题:

1、在同一单位:年内补发/取得两次年终奖,如何算个税?

答: 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

如果员工一个纳税年度内第一次取得年终奖已经按照全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税,则第二次取得年终奖不能再适用全年一次性奖金计税办法,应并入当月工资薪金计征个人所得税;如果第一次取得年终奖入当月工资薪金计征个人所得税,则第二次取得年终奖可以选择是否再适用全年一次性奖金计税办法。

2、项目提成可以当成全年一次性奖金申报个人所得税吗?

福建税务答:

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定:“一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”

因此,项目提成应并入工资薪金申报个人所得税, 不能按照全年一次性奖金申报

个人可随时查询了:

单位扣缴申报和收入纳税明细!

个税APP有新功能,可告知员工:

个税有变!2021年1月起!

1、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即,在纳税人累计收入不超过6万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报,并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

2、对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,扣缴义务人比照上述规定执行。

本公告自2021年1月1日起施行。

一、下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

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(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得(以下称 综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得 按月或者按次分项计算个人所得税,不办理汇算清缴。

二、居民个人工资、薪金所得预扣率表

三、居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。

收入额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以 收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

(1)居民个人劳务报酬所得预扣率表

(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

四、综合所得税率表

综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。

五、非居民个人工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得税率表

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

六、经营所得税率表

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

七、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。(该税率适用于居民个人与非居民个人)

八、年终奖个人所得税计算

居民个人取得全年一次性奖金符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

个税中的这些关键字,你注意了吗?

1、关键字——“应当”

居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定,按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额:

(一)居民个人来源于中国境外的综合所得,应当与境内综合所得合并计算应纳税额;

(二)居民个人来源于中国境外的经营所得,应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得,按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补;

(三)居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得(以下称其他分类所得),不与境内所得合并,应当分别单独计算应纳税额。

【注意】:这里是“ 应当”,而不是“可以”,居民个人来源于中国境外的综合所得和经营所得是必须与境内经营所得或经营所得合并计算应纳税额,而其他分类所得,要记牢不与境内所得合并哦!

2、关键字——“可”

一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人所得税。 在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。

远洋船员选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述优惠政策。

【注意】:这里是“ ”,而不是应,不是必须的。预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时都可以享受这项优惠政策的。

3、关键字——“首次”

对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人,是指自纳税年度首月起至新入职时,未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

【注意】:如果不满足“ 首次”的概念,不能适用。对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时,可扣除从年初开始计算的累计减除费用(5000元/月)。如,大学生小张2020年7月毕业后进入某公司工作,公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时,可减除费用35000元(7个月×5000元/月)。


“电子专票”还需要加盖发票专用章吗?

增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的使用规定一样吗?还需要加盖发票专用章吗?电子专票采用电子签名代替原发票专用章。纳税人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.…

核定征收_宝园为您解说:【收藏】汇算清缴马上要用!一表了解企业所得税这些项目可以税前扣除_公司注册

原标题:宝园为您解说:【收藏】汇算清缴马上要用!一表了解企业所得税这些项目可以税前扣除

新年已至,新一轮的企业所得税汇算清缴也即将来到~今天宝园小编带您一起学习,看看企业所得税可以税前扣除的项目和规定有哪些呢?

1

据实扣除

据实

扣除

解释说明

特殊情况

依据

文件

工资

薪金

是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

五险

一金

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,不超过 5%,准予扣除。

1.中华人民共和国企业所得税法实施条例

2.财税〔2009〕27号

劳动保护支出

企业发生的合理的劳动保护支出。

_

中华人民共和国企业所得税法实施条例

扶贫捐赠支出

自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

_

财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号

防疫捐赠支出

自2020年1月1日起,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。

自2020年1月1日起,企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。

_

财政部 税务总局公告2020年第9号

证券、期货、保险代理等企业手续费及佣金支出

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。

_

国家税务总局公告2012年第15号

2

限额扣除

限额

扣除

增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?_公司注册_合伙企业

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解释说明

特殊情况

依据

文件

职工福利费

不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

工会

经费

不超过工资薪金总额 2%的部分,准予扣除。

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中华人民共和国企业所得税法实施条例

职工教育经费

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

1.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可作为航空企业运输成本据实扣除;

2.核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用,与职工教育经费严格区分并单独核算的,可作为企业的发电成本据实扣除;

3.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用:单独核算、据实扣除。

1.中华人民共和国企业所得税法实施条例

2.国家税务总局公告2011年第34号

3.国家税务总局公告2014年第29号

4.财税〔2012〕27号

业务招待费

按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰

企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

1.中华人民共和国企业所得税法实施条例

2.国家税务总局公告2012年第15号

广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

1.中华人民共和国企业所得税法实施条例

2.财税〔2020〕43号

保险企业手续费佣金

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

_

财政部 税务总局公告2019年第72号

公益性捐赠支出

在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

非居民企业费用扣除

非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例


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上述法规条文就是现在最火热的“灵活用工”节税模式的主要 法理依据所在,其 核心要点可简要归纳表述为:****关可以委托有关单位代征税款,该有关单位应该获得 委托代征证书后,将收款个人(自由职业者)视为…

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原标题:增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?

增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?

答:主要变化有两点:

一是增值税电子专用发票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”,取消了原“销售方:(章)”栏次,进一步简化了发票票面样式;

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企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税? 《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者…

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二是取消了发票专用章,采用电子签名代替发票专用章。

素材来源:国家税务局, 本平台编辑整理发布

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设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?_公司注册_核定征收

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原标题:宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……

疑问一

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供借款,是否需要缴纳增值税?

答复:

单位无偿借款给其他单位或者个人,应视同提供贷款服务征收增值税。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称实施办法)第十四条第一项规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

疑问二

自然人向其他单位或者个人无偿提供借款,是否需要视同销售缴纳增值税?

答复:

不需要。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称实施办法)第十四条第一项规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

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疑问三

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税?

答复:

不需要,免征增值税。

参考:

根据《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。

疑问四

单位或者个体工商户向企业员工个人无偿提供借款,是否需要缴纳

增值税?

答复:

不需要视同销售,没有增值税。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产但属于下列非经营活动的情形除外:(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。


填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化_公司注册_个人独资企业

相关问答 第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。 素材来源:国家税务局 …

设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?_公司注册_核定征收

原标题:设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选择呢?他们之间有哪些区别呢?这应该是所有老板都需要知道的问题。

首先对于一个创业者来说,对于一个企业来说,赚取更多的利润是核心目的,这里我们通过一个案例来看,如果这个公司设立分公司和假设成立子公司,两种情况都应该交多少企业所得税。

那么假设 A 是一个经营很多年的服装公司,他打算 2021 年在很多城市开设店铺,暂定开设二十个,由于都是新成立的,所以这些分店每个的利润都不会超过一百万。

如果是分公司:

因为分公司在计算税款时是汇总缴税的,汇总后利润显得就很多,也就超过了小微企业的标准了,不能享受税收优惠了,需要按照百分之二十五来进行缴税,也就是大约五百万。

如果开设的是子公司

因为每个子公司都是单独进行税款登记的,所以每个子公司从人员数量还是收入方面都是符合小微企业标准的,按照百分之五收税,经过计算大约是一百万,前后节税大约四百万。

所以单从节税方面,成立一个子公司更加合适,这样的公司还需要从实际出发,了解更多关于分公司子公司的区别和操作方法。

案例

济南海鲜酒店餐饮公司是一家知名企业,2021年准备在其他城市开设20家分店,由于都是新成立,初步预算这20家店每家利润不到100万元。

请问:开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税?

答复:

1、若是设立分公司,由于企业所得税需要汇总纳税,汇总后超过了小型微利企业标准,没法享受小微企业税收优惠,需要按照25%缴纳企业所得税。

20家店合计企业所得税=20*100*25%=500万元

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2、若是设立子公司,由于每家店不论从人员人数、资产总额还是应纳税所得额看,都符合小型微利企业标准,可以享受小微企业税收优惠,需要按照5%税负缴纳企业所得税。

20家店合计企业所得税=20*100*5%=100万元

节税=500-100=400万元

提醒一

1、分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策,对于分支机构,应当并入总机构汇总缴纳企业所得税,汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件,可以整体享受小型微利企业的优惠政策。

2、如果分支机构不并入总机构汇总纳税,而选择按照独立纳税人单独纳税,不能享受小型微利企业的优惠政策,只能按照25%的基本税率进行纳税申报。

3、假如总公司将自身和所有分公司合在一起计算,如合并计算的年度应纳税所得额,从业人数,资产总额指标符合规定,就可享受小型微利企业所得税优惠政策。单独一个分公司即使指标符合要求,也不能享受该优惠。

提醒二

汇总纳税企业需要提交哪些备案资料?

1、总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

2、分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

提醒三

分公司并不需要自行计算应纳税额,也不需要在汇算清缴过程中填报年度纳税申报表时进行纳税事项调整等,只需要根据总公司计算分配的实缴税款,就地补税或退税即可。

自2018年二季度起,分支机构申报企业所得税报表时无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》,仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。

汇总纳税的总分机构:

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

具体计算公式为:某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)×0.30。


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