个人独资企业_上海代理记账多少钱一个月?上海代理记账公司收费标准?_个人独资企业

上海拓迈财务(上海分公司)为您解答:

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看你的公司属于什么类型,现在2017年上海代理记账收费标准如下:小规模纳税人公司记账收费大概是150-300元/月;一般纳税人公司记账收费大概是300-500元/月;外资公司记账收费大概是800-2000元/月。当然市面上还有50元/月代理记账公司,具体选择什么样的代理记账公司还是看你自己选择和你自己的预算。可以参考一下一般代理记账公司的服务流程如下:
1.收取做账单据;
2.收到单据,提示确定收到款并且会计进行单据整理;
3.进行填制记账凭证并且进行纳税申报,申报后通知客户;
4.打印纳税申报表和服务提示单;
5.再一次对记账凭证进行审核;
6.审核无误放入专门保管凭证的档案室;
7.下个月提前预约客户收取做账单据。
如果你想心里有底,并清楚的制定代理记账的服务进度、还想找一家靠谱的代理记账公司的话,可以找我们上海拓迈财务,全国一线城市都有分公司办理。

关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告_注册上海公司_上海财务代理

同样是小规模公司,为什么有的按照3%纳税,有的却是5%?_公司注册_上海拓迈财务

疑问

上个月公司出租了一间办公室,自己开具了租金项目的增值税普通发票,征收率开具的3%,但是税务局说是适用征收率错误,应该按照5%纳税,我们可是增值税小规模纳税人啊,到底是按照3%还是5%?

回复

由于你公司出租的属于营改增之前的房产,开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%,但不能按照3%。

提醒

小规模纳税人不一定都是适用3%征收率,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:

1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

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3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

参考

政策1:《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

政策2:国家税务总局2016年财税第47号公告规定:小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策3:国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

金税三期:购买进项发票用于抵扣,罚你没商量!

不得开具增值税专用发票的七大类29种情形_上海公司注册_灵活用工

不得开具增值税专用发票的情形有很多,散见于若干个税收文件中,也有许多老师做了总结,我在大家总结的基础上,又做了一些归纳和整理,截止目前,有29种情形不得开具增值税专用发票。需要说明的是,有些项目并不是一个文件,而是若干个文件的提炼,比如免征增值税项目不得开具增值税专用发票,其实有若干个具体项目具体文件,但在此没有一一列示,统一作为一个类别。

  不得开具增值税专用发票的情形,我们可以分为七大类29项。

  一、与个人相关的项目(2项)

  1.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,不得开具增值税专用发票。

  2.其他个人不得申请代开增值税专用发票。(例外:自然人出租、销售不动产且承租方、购买方不是自然人的除外。)

  二、与出口、免税、不征税相关的项目(4项)

  1.适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票(例外:国有粮食购销企业销售免税农产品除外)。

  2.实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务,不得开具增值税专用发票。

  3.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

  4.用于出口项目不得开具增值税专用发票(特别说明:出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票)。

  三、与商业企业相关的项目(2项)

  1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具增值税专用发票。(国税发〔2004〕136号)

  2.商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。(国税发〔2006〕156号)

  四、与差额纳税相关的项目(12项)

  1、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。(财税【2016】36号文附件2)

  2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税【2016】36号文附件2)

  3、旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税【2016】36号文附件2)

  4、纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税【2016】47号)

  5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。(财税【2016】68号)

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  6、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税【2016】47号)

  7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款,不得开具增值税专用发票。(财税【2016】39号)

  8、纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(总局公告2016年第69号)

  9、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(总局公告2016年第69号)

  10、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务,以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(总局公告2016年第69号)

  11、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具增值税专用发票。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。(财税【2016】36号文附件2)

  12、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用,向购买方开具行程单,或开具增值税普通发票。(总局公告2018年第42号)

  五、与销售特定货物相关的项目(5项)

  1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,不得开具增值税专用发票。(国税函〔2009〕90号)

  2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,不得向税务机关申请代开增值税专用发票。(国税函〔2009〕90号)

  3.纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票。(国税函〔2009〕90号)

  4.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票。(国税函[2009]456号)

  5.金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时,应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票,不得开具银行自制的金融专业发票。(国税发[2005]178号)

  六、营改增试点前发生业务(2项)

  1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日后需要补开发票的,不得开具增值税专用发票。(总局公告2016年23号)

  2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。(总局公告2016年第18号)

  七、管理不规范(2项)

  1.一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的,不得开具增值税专用发票。(财税〔2016〕36号)

  2.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项,也不得开具增值税专用发票。(财税〔2016〕36号)

  

小规模开的专票,一般纳税人收到后可以正常抵扣

“工资、薪金所得”和“劳务报酬所得”究竟有啥区别?_公司注册_上海拓迈财务

最近,很多纳税人在问工资、薪金所得和劳务报酬有什么区别呢?“临时工”工资到底该计入工资薪酬还是劳务报酬呢?今天就教大家辨别清楚~

(一)、工资、薪金所得和劳务报酬所得

一、什么是工资、薪金所得?

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

二、什么是劳务报酬所得?

个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条

(二)、如何判定属于“工资、薪金所得”和“劳务报酬所得”?

工资、薪金所得是属于非个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;而其因临时为外单位工作所取得报酬(与任职单位无关),不属于税法中所说的“受雇”,应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。

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政策依据:《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十九条

《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》(国税函〔1997〕385号)

例:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按“工资、薪金所得”项目征税。

对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的应税所得,属于企业司雇员按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。非雇员,则按“劳务报酬所得”征税。

(三)、离退休人员如果在别的单位继续任职,该如何判定呢?

退休人员再任职,应同时符合下列条件:

1.受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

2.受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;

3.受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇;

4.受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

政策依据:《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)以及《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)

紧急提醒:千万不要这样报税,否则易被认定为“非正常户”!

发票只能对公转账吗?可以付现金吗?_公司注册_合伙企业

开票一定要对公转账,能付现金吗?付现金符合“三流一致”吗?今天就带大家一起来看看:

1、开发票一定要银行对公转账才行吗,不能付现金吗?

相关案例:

我们向供应商购买材料,偶尔是用现金支付让对方“开发票”,而不是银行对公转账可否?然后再让对方开收据且盖财务专用章作为证明我方已付现金的凭证,如果不行,为何酒店行业就可以收现金开发票?我是问:开发票一定要银行对公转账才行吗,不能付现金吗?

◆双方间款项支付方式暂无税收相关文件进行限定。应税行为发生确认纳税义务时,销售方根据实际购买方的具体信息开具发票即可。

2、收取现金开出的发票是不是变成资金流不一致。因为不是通过发票上的对公银行转账。

相关案例

发票三流一致:资金流发票流货物流这三流要一致。可是酒店行业一般开出增值税发票很多都是收取现金的。而不是根据发票上的对公银行转账。会不会变成资金流不一致?该怎么操作?

◆若酒店发生应税行为,开具发票时应根据实际购买方的信息进行填写,若是现金支付而不是对公转账的,并不违背三流一致的原则。

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3、取现金开出的发票是不是变成资金流不一致。因为不是通过发票上的对公银行转账

相关案例

我们向供应商购买材料一般情况下,是通过银行对公转账来支付货款,偶尔用现金支付让对方开收据且盖对方的财务专用章,可否?

◆款项支付方式不在规范范围,使用现金付款的,销售方也应据实开具发票。

4、文件依据:

一、根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)文件规定:

“一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题……(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”

二、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。”

小规模纳税人免征的增值税,还需要缴纳企业所得税吗?

上海拓迈财务_供应商走逃没报税,我的发票还能抵扣吗?_公司注册

最近,长江公司(化名)接到税务机关通知:上半年收到黄河公司一张发票,黄河公司已经走逃且未报税。这张发票不能用于计税,并且要接受税务调查,视具体情形作下一步处理。是不是只要上游走逃不报税,下游发票就不能用,甚至上游违法、下游也要承担责任呢?这要区分具体情况来看,其中关键在于“三流(发票流、资金流、货物流)一致”。

一、可以证明三流一致

如果上述二公司之间确实发生了货物交易,资金已经支付,发票票面内容与实际业务完全相符,则长江公司提供证据,证明事实,此发票其实并无问题,仍可正常入账并依法用于计税(抵扣增值税、在所得税前扣除等)。

长江公司需要提供证据包括:

证明资金流:

(1)银行单据

(2)资金流水。(注意:现金支付、承兑汇票通常会被重点关注)

证明货物流:

(1)购货合同或者协议

(2)运输单据及运费支付凭证

(3)入库单据、领用单据、领用项目合同或者协议等

证明发票流:

发票联、抵扣联

需要提醒会计们的是:

如果上述款项尚未支付,本身并不构成“三流不一致”、资金流不真实的理由。但需要提供尚未支付原因证据,比如相关合同或者协议约定付款期限未到、货物存在瑕疵尚处于沟通之中、本公司资金困难(可以用银行流水证明)、二公司定期对账单据等。

二、有实际交易的第三方开票

我们延伸一下这个案子:假设长江公司工地建设过程中,对于部分货物可以采取现场购货方式。

某天,有人拉了一批货物来,自称是“黄河公司”的(其实不是);双方讲好价,就把货物留下了。长江公司索取发票,“黄河公司”的人就提供了黄河公司开具发票(其实是从黄河公司买票)。

(一)发票方面

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这种情况就是俗称“三方票”。对于长江公司来讲,三流俱全,本无问题。关键在于是否“不知情”;只要长江公司能够提供上述证据,合理证明本公司就是以为货出自黄河公司,款项也付给黄河公司(这个很重要;如果付到其他账户,就说不清了。如果付到黄河公司账户,对方如何操作,则与本公司无关),发票也是黄河公司开具,自然符合逻辑。而且基于“无罪推定”原则(行政处理“优势证据”规则),如果“本公司确实不知情”,则通常不会被认定“发票违法”。

(二)税收方面

当然,这种“三方票”的情形,对方肯定违法;也就是说,这张发票确实不能用了。长江公司如果能够联系到真正的销售方(就是实际送货的人),由真正销货方为本公司补开发票;则补开发票可正常入账并依法用于计税。如果不能补开发票,则产生税收方面的损失了(不能用于抵扣增值税及所得税税前扣除)。

三、本公司直接买票但货物交易真实存在

再修改一下这个案子:长江公司从某人手里买了一批货,但是销售人无法提供发票,本公司就直接找到黄河公司,买了这张发票。

(一)发票方面

毫无疑问,买票违反税法甚至刑法,需要依法承担行政甚至刑事责任。

注:《中华人民共和国发票管理办法》

第二十二条,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(此案,长江公司与黄河公司并无实际业务,却让黄河公司为本公司开票)。

第三十七条,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

(二)税收方面

既然确实购买货物,则仍可按前文联系实际销售人“补票”处理。

四、本公司直接买票,无真实购货业务

假设长江公司并未购货,只是出于抵税目的,而购买此票。则因发票违法,需要依法承担行政甚至刑事责任;且因并未发生实际购货,也不存在补票、计税(抵扣、扣除)等情形,自须依法补税、缴纳滞纳金及罚款,视金额、情形也会构成偷税或者逃税的违法甚至犯罪事实。

对方走逃的“失控发票”,这次你会处理了吗?

不同情形下增值税加计抵减政策的实务运用

这9种记账方法涉嫌偷税,很多老板会计还不知道~_个人独资企业_上海公司注销

一、以“预收账款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂账,造成进项税额大于销项税额。 

在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;销售实现时,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。预收账款情况不多的,也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

二、原材料转让、磨账(企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消)不记“其它业务收入”,或者直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”。 

三、价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。 

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用,无论纳税人的会计制度如何计算,均应并入销售额计算应纳税额。

四、返利销售。

返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,其形式主要有两种,一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金,二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成账外经营。

五、视同销售不记收入。

企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。

六、在建工程领用原材料,不作进项税额转出。

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根据会计准则,在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。

七、公司资产、股东资产混同。

实践中,存在着大量股东资产与企业资产混同的现象,例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同,公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。

八、流动资产损失。直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。

企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。

根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)规定:“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

九、盘盈的固定资产不作损益处理。

 根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定,盘盈的固定资产,计入当期营业外收入。

上海拓迈财务作为小微企业CFO,严格把关会计人员的从业资质,客户可直接通过微信小程序对专属会计匿名打分,不满意就更换!公司定期对会计服务成果进行抽查。另外,上海拓迈财务自主研发做账软件系统,保障客户企业数据的安全与精准,把专业做到了极致。目前,上海拓迈财务已经服务了10万家企业用户,获得了数万用户的肯定,未来上海拓迈财务还将把服务放在首位,为代账行业梳理新标准。想要代账注册公司就选择上海拓迈财务哦!

2019!税局将从这13个方面严查企业“账外经营”!

最新消息!全部小规模纳税人都可以自己开专票了!国家刚刚宣布!_注册上海公司_个人独资企业

国家税务总局

关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知

税总函〔2019〕243号


国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:

为持续推进“放管服”改革,针对纳税人、缴费人反映的突出问题,现进一步推出便民办税缴费新举措,让纳税人、缴费人获得更多的便捷。

一、全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围,小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

二、完善纳税信用修复管理机制。税务总局明确纳税信用修复条件、统一修复标准、规范修复流程、畅通修复渠道,积极引导纳税人主动纠正失信行为,消除不良影响,修复自身纳税信用。

三、推行电子发票公共服务平台。税务总局建设全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供电子发票开具等基本公共服务。

四、大力推动房地产交易事项一窗办理。各省税务机关会同自然资源、住房城乡建设等部门通过在政务服务大厅设置综合办理窗口等方式,一次性收取房地产交易业务全部资料,实现“一窗受理、并行办理”。同时,税务总局、各省税务机关根据国务院要求,完成与一体化政务服务平台等国家平台对接工作,加强与同级政府部门协作,依托信息共享积极推进“一网通办”。

五、实现《开具红字增值税专用发票信息表》网上撤销。税务总局优化增值税发票管理系统,《开具红字增值税专用发票信息表》填报错误的,纳税人可以网上办理撤销业务。

六、提升税收政策宣传推送精准度。税务机关根据税收政策的适用对象,为纳税人、缴费人提供宣传辅导精准推送服务。纳税人可减少自主查找、筛选适用税收政策的学习负担和时间。

七、网上办理跨区域涉税事项。有条件的省税务机关试点通过电子税务局,为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务,让纳税人办理跨区域涉税业务更轻松。

八、推动一般退抵税全程网上办。各省税务机关通过电子税务局为纳税人提供网上办理误收多缴、入库减免、汇算清缴结算多缴等一般退抵税服务,纳税人网上提出申请,税务机关全程在线审核办结后,完成后续退税。

九、提供纳税申报提示提醒服务。各省税务机关在电子税务局“我的消息”中增加对临近申报期限还未申报纳税人的提示提醒功能,帮助纳税人及时履行纳税义务。

十、大力推广智能咨询。税务总局加快推出智能咨询系统,推广智能咨询平台网页端、APP端和小程序端,提供“7×24小时”智能咨询服务;各省税务机关积极探索开发语音智能咨询,为纳税人提供便捷咨询服务。

各级税务机关要聚焦为民服务解难题目标,坚持问题导向、推进自我革新,全力推动第二批便民办税缴费新举措扎实落地,真正解决纳税人和缴费人反映强烈的问题。在落实税务总局两批20条新举措基础上,各级税务机关要积极探索、勇于创新,努力形成一批有本地特色的服务措施,更好服务纳税人、缴费人。 

国家税务总局

2019年8月13日

小规模纳税人申报纳税8大问题


  1. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴?

    国家税务总局公告2019年第4号第六条规定:“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。”问:季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人,是否需要预缴增值税?答:自2019年1月1日起,实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。

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  2.  小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策?

    答:按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号,以下简称“4号公告”)规定,小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的,其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房,符合现行政策规定的,可以相应享受增值税免税政策。

    举例说明:例1:按季纳税的A小规模纳税人,2019年1季度仅发生一笔销售不动产行为,销售额为29万元,未超过季度30万元的免税标准,则该纳税人一季度29万元的销售收入,可以享受免征增值税政策。

    例2:按月纳税的B小规模纳税人,2019年1月销售货物的收入4万元,提供服务的收入3万元,销售不动产的收入2万元。合计月销售额9(=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准,该纳税人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受免征增值税政策。

3. 增值税免税标准提高后,其他个人发生销售不动产如何处理?

答:其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此,《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应照章纳税。

4. 按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回,本月实际销售额超10万元,如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠?

答:按照现行政策规定,纳税人适用简易计税方法计税的,因销售退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。因此,发生销售退回的小规模纳税人,应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额,确定是否适用10万元以下免税政策。

5.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整?

答:小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动,但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

6. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策,在申报时应注意什么?

答:按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程中,可按照申报系统提示据实填报不动产销售额,系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)及填报注意事项。

7. 按季申报的小规模纳税人现转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还需要填报申报表相关栏次吗?

答:需要填报。小规模纳税人转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次,完整申报当期全部销售额。

8. 小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填增值税申报表?

答:对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***的情况:若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元),则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率,准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元),则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定,将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。

这9种记账方法涉嫌偷税,很多老板会计还不知道~

社保降费实施后:灵活用工成为企业的新机遇与新挑战_商标注册_注册上海公司

今年4月,国务院办公厅印发《降低社会保险费率综合方案》,并于5月1日起降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例,调整社保缴费基数政策。近日,某网研究院发布了《2019 年社保降费新政解读报告》,该报告全面阐述社保基金的发展现状以及社保降费新政对企业用工和个人就业的影响。

根据社保降费综合方案要求,养老保险单位缴费比例降低,高于16%的降至16%;失业保险、工伤保险费率继续阶段性降低;调整降低社保缴费基数,加快推进养老保险省级统筹;提高养老保险基金中央调剂比例,从3%提高至3.5%;稳步推进社保入税,征收合规化等社保费征收体制改革。

自 2015 年以来,出于降低企业用工成本,减轻企业负担,激活企业发展活力,促进民生就业稳定的目的,针对降低社会保险费率,我国陆续出台了一系列政策,已累计为企业降低成本 3150 亿元。而此次社保降费新政力度更大,不但较大幅度减轻企业社保缴费负担,而且属于长期性、制度性安排,指出社保发展方向,在中国社保发展史上,是一个重要的里程牌事件。

在中国经济走入高质量发展阶段的背景下,此次社保降费的战略意图明显,不单单是指向为企业减轻负担,优化营商环境,更是深入实施全民参保计划,完善社会保险制度的重要策略,将会为我国的社保制度健康发展,提供强有力的政策支撑。

对于企业而言,此次社保降费之后需关注三个焦点。一是降低养老保险单位缴费比例和社保缴费基数,这无疑会极大降低企业成本。预计2019年全年可减轻养老保险缴费负担1900多亿元,可减轻失业保险、工伤保险缴费负担1100多亿元。三个险种合计,全年可减轻社保缴费负担3000多亿元。

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二是社保入税进程稳步推进,对于一些非合规缴纳社保的企业而言,是个不利消息,意味着以前“忽略成本”将会变成实际成本。然而这也是中国企业发展大势所趋,合规缴纳社保原本就是企业的应尽义务,虽然短期会对这些企业造成冲击,但从长期来看,这无疑为企业健康发展奠定基础。特别是对一些希望上市融资的企业而言,规范化的社保缴纳是其上市的基础。从国家层面来看,合规征收将扩大足额缴费的企业规模,进而提升养老基金规模,确保基金扩大发展。

对于社保入税,国家给了企业充足的缓冲期,并不是一步到位,而是稳定推进,企业职工各险种原则上暂按现行征收体制继续征收,“成熟一省、移交一省”。在征收体制改革过程中不得自行对企业历史欠费进行集中清缴,不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法。目前已有西安市、石家庄市、黑龙江省、青岛市(企业职工社保暂不移交)等省市公布了社保征收移交税务的通知。

三是养老统筹层级由省级向全国推进,“降低社保综合方案”明确提出加大企业职工基本养老保险基金中央调剂力度,2019年基金中央调剂比例提高至3.5%,进一步均衡各省之间养老保险基金负担,有助于平衡抚养比低地区的养老金支付,确保养老金按时足额发放,促进企业发展与养老保险制度建设的良性循环。

在这一背景下,人力资本活力将会进一步激活,在合法合规的前提下,劳务派遣、劳务外包等多种用工形式,将会得到迅猛发展,退休人员、非全日制员工、实习生等有就业需求的求职者获得更多的灵活就业机会,中国人力资本市场的流动性进一步增强,结构性也将进一步优化,人力资本服务市场随之快速扩张。

针对这一变化,中国人力资本服务企业也早有所布局,顺利办全资子公司神州优才致力于为企业提供专业可靠的人力资本服务。在当今组织与雇佣形态的变革中,通过人事外包、人才招聘、灵活用工解决方案、健康福利解决方案等服务助力企业低成本高效率的蓬勃发展。

自然人如何代开增值税专用发票

取消增值税纸质专用发票?税务局通知:19年底前将改为电子发票!_公司注册_灵活用工

8月初刚取消25项工作证明,刚刚又传来消息,19年年底前,将建成全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子发票开具服务,70%以上办税事项实现一次办结。 

一、重磅政策!发票大改!

2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(还有其他新改革,具体内容往下看)

具体措施:

1.加快电子营业执照、电子印章推广应用,简并现场登记环节。推广企业开办全程网上办,鼓励具备条件的地区加快实现开办企业时申领营业执照、刻制印章、申领发票、申领税控设备、社保登记、住房公积金开户登记等全流程网上申请和办理,现场“一窗”、一次领取企业开办全部材料。(市场监管总局牵头,公安部、住房城乡建设部、人力资源社会保障部、税务总局等国务院相关部门及各地区按职责分工负责)

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2.2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子发票开具服务,加快电子发票的推广应用。尽快研究推进增值税专用发票电子化。2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(税务总局、财政部按职责分工负责)

这意味着,“以票控账”、“以票审计”、“以票税务稽查”已经越来越近!有了企业所有电子发票的信息,企业的每一个举动,都在税局的控制之内。坚定的做一个纳税良民吧,偷税漏税以后将是死路一条。这里要提醒电商用户的是:假如没有真实业务,真的不要再找发票抵扣了,“金三”系统一定会比对出来,一张都跑不了,当初抵了多少就得补交多少税!还有滞纳金和罚款,严重的还有刑事责任,得不偿失。

二、2019年底!发票巨变!

2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台,提供免费的增值税电子普通发票开具服务,加快研究推进增值税专用发票电子化工作。(税务总局负责)《国务院办公厅关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》(国办发〔2019〕38号)

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【每日财税】差旅费是否能在企业所得税前扣除?